-
扫码咨询
-
联系电话
13391287280
股权转让算不清？当心多缴百万冤枉税！3步厘清收入与原值
2025-07-21
案例：王总最近遇到扎心事：将名下20%股权以150万转给合伙人，本以为轻松完税。税局一纸通知却认定“转让价偏低”：按净资产核定法调增收入至280万，因丢失出资凭证，原值被核定仅42万。最终补税+滞纳金高达76.8万！
股权转让税务处理的核心陷阱，往往藏在收入核定逻辑与原值凭证管理中。
一、税局如何认定股权转让收入？关键看是否“公允”
当转让价显著低于市场水平且无正当理由时，税局将启动核定程序（依据国家税务总局公告2014年第67号）：净资产核定法、类比法、其他合理方法。实务中税局通常采用净资产核定法，按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定转让收入。
此外，被投资企业的土地使用权、房屋、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，必须做资产评估。税局参考企业提供的资产评估报告核定股权转让收入。值得注意的是，上述资产占比超过20%必须做资产评估，但不超过20%的情况下，税局仍然可以要求企业做资产评估！
净资产核定法下转让收入的计算：
假设：王总公司注册资本500万，已全部实缴到位。资产负债表“实收资本”500万，“未分配利润”900万，“所有者权益（或股东权益）合计”1400万。无固定资产和长期股权投资。王总转让20%股权给合伙人李总。
则按净资产核定法下转让收入=1400*20%=280万，即转让价格需≥280万。开篇提到王总以150万转给20%股权给合伙人，该转让价格是明显偏低的。
二、股权原值计算：你的历史成本决定未来税负
原值=实际支付对价+合理税费（附真实凭证），不同取得方式计算规则：
1. 现金入股：银行转账凭证、验资报告（如有）
2. 增资扩股：新增资本的实缴金额（认缴不认原值！）
3. 继承/赠与：直系亲属无偿转让，受赠方再转让时，原值=赠与方原值+税费。需提供原持有人出资证明。
4. 非货币资产出资：评估价+税费（需留存评估报告、完税证明）
5. 分次取得：按加权平均成本（总成本÷总股数）计算原值，需提供历次交易全套文件。
三、企业主紧急自查清单
转让前必做：
✅ 重大资产占比超20%？立即启动评估
✅ 整理股权取得至今所有合同/付款/完税凭证
定价策略：
✅ 按净资产核定法审核转让价格的合理性，一般情况下，非直系亲属之间的股权转让，转让价格需≥按净资产核定法计算的转让收入。
✅ 低于净资产转让？准备《正当理由说明书》
亲属间股权转让可低价转让，但需证明亲属关系。亏损企业转让需提供审计报告证明合理商业目的。
结语：股权转让是一项需要技术和前瞻性规划的复杂操作活，更是企业主财富安全的“防火墙”。事前规划的成本往往远低于事后补救的代价，这一毋庸置疑。
最懂老板的财税外脑管家
一站式服务
客服热线:021-64670178
扫码沟通更方便